Податок на багатство в Іспанії та на Балеарських островах: Стратегічне планування для власників нерухомості

## Розуміння ландшафту податку на багатство в Іспанії Для осіб з високим рівнем доходу (HNWIs), які розглядають значне придбання нерухомості на Майорці, ретельне розуміння іспанського податку на багатство, або *Impuesto sobre el Patrimonio*, є надзвичайно важливим. Хоча Іспанія скасувала свій національний податок на багатство у 2008 році, його було відновлено у 2011 році як тимчасовий захід, який з того часу став постійним, хоча і зі значними регіональними відмінностями. Ця регіональна автономія є ключовою, оскільки кожна з 17 автономних спільнот Іспанії має право встановлювати власні ставки, пільги та винятки, що призводить до розмаїття фіскальних умов по всій країні. Балеарські острови, головне місце призначення для вибагливих інвесторів у нерухомість, представляють особливий режим податку на багатство, який вимагає ретельного розгляду та стратегічного планування. Податок на багатство стягується щорічно з чистих активів фізичної особи станом на 31 грудня кожного року. Це включає нерухомість, банківські вклади, акції, предмети мистецтва, ювелірні вироби та інші цінні активи, за вирахуванням будь-яких боргів або зобов'язань. Для нерезидентів податок, як правило, застосовується лише до активів, розташованих в Іспанії. Для резидентів він застосовується до активів по всьому світу. Розрізнення між податковим резидентством та фізичною присутністю є тут життєво важливим; перебування в Іспанії більше 183 днів протягом календарного року, як правило, встановлює податкове резидентство, або якщо ваші основні економічні інтереси розташовані в Іспанії. ## Режим податку на багатство Балеарських островів: ключові аспекти Балеарські острови, включаючи Майорку, Ібіцу та Менорку, історично підтримували більш поміркований підхід до податку на багатство порівняно з деякими іншими регіонами, проте він залишається значним фактором при прийнятті інвестиційних рішень. Згідно з останніми фіскальними оновленнями, Балеарські острови застосовують власні прогресивні податкові ставки та пільги, які відрізняються від національного стандарту. Важливо ознайомитися з останніми офіційними указами, оскільки ці цифри можуть підлягати щорічним коригуванням. ### Загальні пільги та оподатковувана база На національному рівні існує загальна неоподатковувана пільга в розмірі 700 000 євро на особу. Однак Балеарські острови історично відповідали цій національній пільзі. Для пари, яка спільно володіє активами, це фактично означає сукупну пільгу в розмірі 1 400 000 євро, перш ніж податок на багатство стане застосовним, припускаючи, що вони обидва є податковими резидентами на Балеарських островах. Крім того, існує спеціальне звільнення для основного постійного місця проживання, обмежене 300 000 євро, за умови, що власник є податковим резидентом. Це означає, що якщо ваш основний будинок на Майорці оцінюється в 1 500 000 євро, перші 300 000 євро його вартості звільняються, зменшуючи вашу оподатковувану базу для цього активу до 1 200 000 євро. ### Податкові ставки Балеарських островів (ілюстративно) Прогресивні податкові ставки, що застосовуються на Балеарських островах, зазвичай коливаються від приблизно 0,28% для найнижчих категорій до близько 3,45% для найвищих. Ці ставки застосовуються до чистої оподатковуваної бази після всіх пільг та звільнень. Наприклад, фізична особа з чистими активами, що перевищують пільгу в 700 000 євро, почне сплачувати податок на надлишкову суму за найнижчою ставкою, при цьому гранична ставка зростатиме зі збільшенням її чистого багатства. Важливо отримати точні, актуальні податкові категорії та ставки, які може надати мережа консультантів з нерухомості Balearic Blue. Наприклад, розглянемо нерезидента, який володіє віллою в Сон Віда, Майорка, вартістю 5 000 000 євро, без зобов'язань. Його оподатковувана база становитиме 5 000 000 євро. Якби він був резидентом, і це було його основним місцем проживання, оподатковувана база становила б 5 000 000 євро - 300 000 євро (звільнення для основного житла) - 700 000 євро (загальна пільга) = 4 000 000 євро. Потім податковий розрахунок застосовував би прогресивні ставки до цих 4 000 000 євро. Ці цифри підкреслюють важливість розуміння вашого статусу резидента та розподілу активів. ## Податок солідарності на великі статки (тимчасовий податок на багатство) Наприкінці 2022 року іспанський уряд запровадив тимчасовий «Податок солідарності на великі статки» (*Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas*), який часто називають «Податком солідарності» або «Тимчасовим податком на багатство». Цей податок був розроблений для того, щоб особи з дуже високим рівнем чистого багатства робили внесок на національному рівні, зокрема впливаючи на тих, хто проживає в автономних спільнотах зі 100% звільненням від податку на багатство, таких як Мадрид або Андалусія, де регіональні уряди фактично скасували податок. Податок солідарності стягується з чистих активів, що перевищують 3 000 000 євро, з національною неоподатковуваною пільгою в розмірі 700 000 євро, що означає, що він застосовується до чистого багатства понад 3 700 000 євро. Ставки Податку солідарності є прогресивними, починаючи від 1,7% і зростаючи до 3,5% для найвищих категорій багатства. Важливо, що будь-який податок на багатство, вже сплачений автономній спільноті (наприклад, Балеарським островам), відраховується від зобов'язань за Податком солідарності. Це означає, що для HNWIs на Балеарських островах Податок солідарності в першу чергу діє як механізм доплати, забезпечуючи мінімальний рівень оподаткування багатства. Якщо ваше зобов'язання з податку на багатство Балеарських островів вище, ніж розрахунок Податку солідарності, ви фактично сплачуєте лише податок Балеарських островів. Якщо ваш податок Балеарських островів нижчий, ви сплачуєте податок Балеарських островів плюс різницю для досягнення порогу Податку солідарності. Цей подвійний рівень оподаткування багатства додає ще один рівень складності, що вимагає експертного керівництва для оптимізації вашої інвестиційної позиції, особливо для нерухомості в престижних місцях, таких як Пуерто-Портальс, Андрач або Польєнса, де вартість нерухомості часто ставить власників у ці вищі категорії багатства. ## Стратегічне планування для власників нерухомості на Майорці Ефективне планування податку на багатство – це не ухилення, а розумне структурування та використання законних п