Податкові зобов'язання нерезидентів-власників нерухомості в Іспанії: щорічний довідник

Для осіб із високим рівнем доходу, які розглядають можливість придбання або вже володіють елітною нерухомістю на Майорці, розуміння нюансів податкових зобов'язань нерезидентів Іспанії – це не просто дотримання вимог; це критично важливий компонент стратегічного управління капіталом. Балеарські острови, з їх неперевершеним стилем життя та стабільним ринком нерухомості, продовжують приваблювати вибагливих інвесторів. Однак привабливість середземноморської гавані має бути збалансована чітким розумінням фіскальних обов'язків, які супроводжують володіння. Цей посібник, підготовлений Balearic Blue, має на меті роз'яснити щорічний податковий ландшафт для власників нерухомості-нерезидентів в Іспанії, з особливим акцентом на унікальний контекст Майорки. Наша мета – надати витончений огляд, щоб наші клієнти могли впевнено орієнтуватися в цих вимогах та оптимізувати своє фінансове становище. ## Розуміння статусу нерезидента в Іспанії Перш ніж заглиблюватися в конкретні податки, важливо визначити, що означає "нерезидент" для іспанських фіскальних цілей. Зазвичай, фізична особа вважається податковим резидентом Іспанії, якщо вона відповідає будь-якому з наступних критеріїв: * Проводить більше 183 днів в Іспанії протягом календарного року. Відсутність враховується лише у випадку, якщо може бути доведено податкове резидентство в іншій країні. * Має свій "центр життєвих інтересів" прямо чи опосередковано в Іспанії. Це часто стосується їхньої основної економічної діяльності або основних інтересів їхнього подружжя та дітей-утриманців. Якщо ви не відповідаєте цим критеріям, ви класифікуєтесь як нерезидент. Ця відмінність є фундаментальною, оскільки вона визначає конкретні податкові режими, що застосовуються до ваших іспанських активів. ## Основні щорічні податки нерезидентів на нерухомість на Майорці Власники нерухомості-нерезиденти на Майорці в основному підлягають трьом щорічним податкам: податку на доходи нерезидентів (IRNR), місцевому податку на нерухомість (IBI) та податку на багатство (Impuesto sobre el Patrimonio), хоча останній має специфічні пороги та регіональні відмінності. Крім того, важливо враховувати потенційні наслідки податку на спадщину та дарування. ### 1. Податок на доходи нерезидентів (Impuesto sobre la Renta de No Residentes - IRNR) Це, мабуть, найважливіший щорічний податок для нерезидентів. Його застосування залежить від того, чи здається нерухомість в оренду, чи утримується для особистого користування. #### а) Для нерухомості, що НЕ здається в оренду (особисте користування) Навіть якщо ваша вілла на Майорці в Сон-Віда або ваш пентхаус у Порталс-Ноус залишається порожнім більшу частину року, іспанське податкове законодавство припускає дохід від самого володіння ним. Цей "умовний дохід" є номінальним доходом від оренди, незалежно від того, чи отримується фактична орендна плата. * **Розрахунок податкової бази:** Податкова база, як правило, становить 1,1% від кадастрової вартості (valor catastral) нерухомості. Кадастрова вартість – це адміністративна вартість, присвоєна нерухомості місцевими органами влади, як правило, нижча за ринкову вартість, і її можна знайти у вашій квитанції IBI. * *Приклад:* Якщо ваша нерухомість у Дейї має кадастрову вартість €800 000, умовний дохід становитиме €800 000 x 1,1% = €8 800. * **Ставка податку:** * Для резидентів країн ЄС/ЄЕЗ з угодою про обмін податковою інформацією: 19%. * Для резидентів усіх інших країн: 24%. * *Приклад (резидент ЄС/ЄЕЗ):* При умовному доході €8 800 податок до сплати становитиме €8 800 x 19% = €1 672. * **Декларація:** Цей податок декларується щорічно за формою 210. Кінцевий термін подання та сплати – 31 грудня наступного року (наприклад, за 2025 рік кінцевий термін – 31 грудня 2026 року). Важливо подати її, навіть якщо у вас немає інших іспанських доходів. #### б) Для нерухомості, що здається в оренду (генерує дохід від оренди) Якщо ви вирішите здавати свою нерухомість в оренду, можливо, через послугу оренди елітних вілл, як-от Azul Stays, податкові зобов'язання змінюються. Фактичний дохід від оренди стає податковою базою. * **Розрахунок податкової бази:** Отриманий валовий дохід від оренди. * **Відрахування витрат (тільки для резидентів ЄС/ЄЕЗ):** Це критична відмінність. Нерезиденти з країн ЄС/ЄЕЗ можуть відрахувати певні витрати, понесені для отримання доходу від оренди, за умови, що вони безпосередньо пов'язані та належним чином задокументовані. До них можуть належати: * Відсотки за іпотекою (пропорційно періоду оренди). * Місцевий податок на нерухомість (IBI). * Комунальні платежі. * Страхові премії за нерухомість. * Витрати на ремонт та обслуговування (не поліпшення). * Амортизація нерухомості та меблів. * Комунальні послуги (пропорційно періоду оренди). * *Нерезиденти, що не є громадянами ЄС/ЄЕЗ, не можуть відраховувати жодних витрат.* Вони оподатковуються валовим доходом від оренди. * **Ставка податку:** * Для резидентів країн ЄС/ЄЕЗ: 19% від чистого доходу від оренди (після відрахувань). * Для резидентів усіх інших країн: 24% від валового доходу від оренди. * **Декларація:** Цей податок також декларується за формою 210. Декларація має подаватися щоквартально, якщо дохід генерується (протягом 20 днів після закінчення кожного кварталу), або щорічно, якщо оренда здійснювалася лише частину року (протягом одного місяця після закінчення кварталу, в якому був отриманий дохід, або до 20 січня наступного року для доходу, отриманого в четвертому кварталі). Якщо ви здаєте свою нерухомість в оренду частину року, а використовуєте її для особистого користування решту часу, вам потрібно буде подати дві форми 210: одну для періоду оренди та одну для періоду умовного доходу. ### 2. Місцевий податок на нерухомість (Impuesto sobre Bienes Inmuebles - IBI) IBI – це щорічний муніципальний податок, що стягується з володіння нерухомістю в Іспанії, незалежно від статусу резидента. Це місцевий податок, тобто ставка встановлюється кожним муніципалітетом (Ayuntamiento). * **Податкова база:** Кадастрова вартість нерухомості. * **Ставка податку:** Значно варіюється залежно від муніципа